Beroepskosten : welke kledijkosten zijn aftrekbaar ?

Welke beroepskosten zijn aftrekbaar en welke niet ? Dat is niet altijd even duidelijk. In dit artikel bekijken we hoe het zit met kledijkosten. Deze zijn in de regel niet aftrekbaar, maar in sommige gevallen wel.

De regel  : niet aftrekbaar

Kledijkosten zijn in principe privékosten. Het is dan ook logisch dat die in principe niet als beroepskosten afgetrokken mogen worden. Ze beantwoorden immers niet aan de belangrijkste voorwaarde voor aftrekbaarheid : kosten gemaakt om een belastbaar inkomen te verwerven of behouden. Dit blijft zo, zelfs als de kledij wel tijdens het uitoefenen van de beroepsactiviteit gedragen wordt, bv. de kosten voor het maatpak van een zakenman zijn niet aftrekbaar.

Dit aftrekverbod geldt voor de aankoopkosten van de kledij, maar ook voor huur- of onderhoudskosten van kledij.

Als u aan uw personeel gratis kledij ter beschikking stelt, vormt dit voor hen een belastbaar voordeel van alle aard. Dit wil dan ook zeggen dat de door uw onderneming gemaakte kosten in dat geval wel aftrekbaar zijn.

De uitzondering : specifieke beroepskledij

Sommige beroepskledij is echter zo specifiek, dat ze eigenlijk niet in het privéleven gedragen kan worden. Voor deze kledij bestaat er dus wel een direct causaal verband met het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid. Deze kosten zijn wel aftrekbaar.
Specifieke beroepskledij is enerzijds kledij die de werknemer verplicht is te dragen op basis van

de reglementering inzake arbeidsbescherming;

een collectieve arbeidsovereenkomst;

en die niet als gewone vrijetijdskledij gedragen kan worden.

Voorbeelden

Helmen, overalls, brandwerende pakken, veiligheids(hand)schoenen en laarzen. Daarnaast ook schorten, mutsen en uniformen.

Ook andere kledij kan als specifieke beroepskledij worden beschouwd, als de volgende voorwaarden zijn vervuld :

de kledij wordt gedragen bij het uitoefenen van de beroepsactiviteit;

de kledij is aan de beroepsactiviteit aangepast;

de kledij is wegens de aard van het beroep verplicht, noodzakelijk of gebruikelijk;

de kledij mag niet kunnen dienen als gewone kledij die ook in het privéleven gebruikt kan worden.

Voorbeelden

Het uniform van een stewardess of hostess, een doktersjas, de schort of werkvest van een bakker of slager, de toga van een advocaat, de overall van een garagist,...

Nieuws

De Vlaamse regering schafte met ingang van 1 juli 2021 het duolegaat af. Heeft u destijds uw testament aangepast om zon duolegaat te organiseren, dan doet u er goed gaan om dat testament opnieuw te bekijken en eventueel naar alternatieve oplossingen te zoeken.

Zoals inkomsten na de stopzetting van uw activiteit nog belastbaar kunnen zijn tot lang nadat u gestopt bent, zo kunnen ook kosten na de stopzetting nog aftrekbaar zijn. Het Hof van Beroep van Gent mocht zich in een bepaalde casus uitspreken over tal van kosten en uitgaven die nog na de stopzetting werden gedragen. Een bijzonder interessante casus!

Een fiscale controle betekent in eerste instantie dat de belastingadministratie naar de belastingplichtige moet gaan om daar de boeken te raadplegen. De fiscus heeft weliswaar het recht om kopies te maken, maar de fiscus moet naar u toe komen. Een nieuwe wet laat nu ook controles toe zonder dat de fiscus zich moet verplaatsen.