Een kind in het buitenland, toch ten laste?

Studenten gaan steeds vaker een tijdje in het buitenland studeren. Ze wonen dan niet meer thuis, maar kosten u als ouder toch heel wat. Mensen vragen zich wel eens af of ze hun in het buitenland studerende kinderen nog wel als persoon ten laste kunnen opgeven. Wij geven u het antwoord.

Personen ten laste

Als belastingplichtige krijgt u voor een kind ten laste een verhoogde belastingvrije som. Voor het aanslagjaar 2013 (uw inkomsten van 2012) bedraagt deze verhoging: 1.440 EUR voor uw eerste kind. Per bijkomend kind wordt deze som nog vermeerderd. Een klein overzicht:

één kind: 1.440 EUR

twee kinderen: 3.720 EUR

drie kinderen: 8.330 EUR

vier kinderen: 13.480 EUR

meer dan vier kinderen (supplement per kind): 5.150 EUR

De algemene regel 

Opdat uw kind van u ten laste zou zijn, gelden twee belangrijke voorwaarden:

uw kind moet op 1 januari van het aanslagjaar (2013) deel uitmaken van uw gezin. Om te oordelen of uw kind ten laste is voor het inkomstenjaar 2012, kijkt de fiscus dus naar de gezinstoestand op 1 januari 2013.

uw kind mag niet over eigen bestaansmiddelen beschikken, boven een bepaalde grens. Met andere woorden: hij mag inderdaad zelf slechts een beperkt eigen inkomen verwerven.

Bijzonder geval: een kind dat tijdelijk elders verblijft

Zoals vermeld is een voorwaarde om kind ten laste te zijn dat uw kind op 1 januari van het aanslagjaar deel uitmaakt van uw gezin.  Voor kinderen die op 1 januari bij hun ouders thuis wonen is dat vrij evident. Voor een kind dat alleen in het buitenland verblijft, is het antwoord iets complexer.

(We gaan er hierbij van uit dat de tweede voorwaarde vervuld is.)

Het is dan ook van belang om na te gaan of een kind dat tijdelijk niet bij zijn ouders woont, nog “deel uitmaakt van het gezin”.  Om deel uit te maken van het gezin, moet het kind in principe “werkelijk en op bestendige wijze met de belastingplichtige samenwonen”.  Dit wordt beoordeeld op 1 januari 2013. Het is niet vereist dat het verblijf in het gezin het volledige jaar duurt.

Stel dat uw kind op 1 januari 2013 niet bij u woonde, omdat hij of zij in het buitenland studeert. Op het eerste gezicht is men misschien geneigd te oordelen dat het kind dan geen deel meer uitmaakt van het gezin. De werkelijkheid is echter genuanceerder: een geheel van feitelijke en juridische elementen speelt mee. 'Deel uitmaken van een gezin', kan dus ook als je kind gedurende een (korte) periode elders woont. Een tijdelijke onderbreking van het samenwonen,  bv. in geval van (in het buitenland) studerende kinderen,  doet geen afbreuk aan het feit dat u samen een gezin blijft vormen. Ook als uw zoon/dochter sinds september 2012 in het buitenland studeert, zal hij/zij dus ten laste zijn voor het volledige jaar 2012.

Voor aanslagjaar 2014 (inkomen van dit jaar) is er hoe dan ook geen probleem :  onder de voorwaarde dat uw zoon of dochter in september 2013 (na zijn/haar studie) terug bij u in huis komt wonen, zal hij/zij op 1 januari 2014 immers deel uitmaken van uw gezin. Zodat uw  zoon/dochter in uw aangifte van 2014 als ten laste kan worden aangegeven, voor het volledige jaar 2013, ook al heeft hij/zij in werkelijkheid slechts drie maanden bij u gewoond.

Let op: uw kind is of volledig ten laste of helemaal niet. Er wordt geen pro rata toegepast. Het is dus niet zo dat een kind dat negen maanden van het jaar deel uitmaakt van uw gezin voor 9/12 ten laste is.

En omgekeerd: een buitenlandse student te gast?

Het kan natuurlijk ook dat u als gastgezin een tijdje een buitenlandse student opvangt. Ook zij kunnen deel uitmaken van uw gezin, en dus persoon ten laste zijn. Als u een student ontvangt tijdens het academiejaar 2012/2013 (van september 2012 tot juli 2013), is die op 1 januari 2013 deel van uw gezin en kan hij dus ten laste zijn voor het inkomstenjaar 2012. Voor inkomstenjaar 2013 zal de student niet meer ten laste zijn, omdat hij op 1 januari 2014 niet meer bij u woont.

Nieuws

Weldra is het zover: de jaarlijkse nationale invuloefening. Hoewel veel posten al vooraf ingevuld zijn, blijft het toch een moeilijke opdracht. Fiscale regelingen worden afgeschaft, maar blijven doorlopen voor het verleden; er komen nieuwigheden bij en dat alles maakt de aangifte elk jaar ingewikkelder. Waar moet u dit jaar op letten?

Salariswagens kennen een bijzonder belastingstelsel op het vlak van btw. Een bijzonder ingewikkeld stelsel bovendien. Toen Covid-19 onze manier van werken overhoop haalde, kende de fiscus toleranties toe. Die worden in 2022 teruggedraaid, maar om dat mogelijk te maken, is een nieuwe tolerantie nodig.

Wie samen met een andere persoon eigenaar is van een onroerend goed kan een einde maken aan die mede-eigendom door uit onverdeeldheid te treden. Het verdeeldrecht bedraagt, afhankelijk van de ligging van het onroerend goed, 2,5% in Vlaanderen of 1% in de beide andere gewesten. Bent u echter mede-eigenaar, samen met uw eigen vennootschap, dan betaalt u een verkooprecht van 12% of 12,5%. Waarom is dat?