Beroepskosten : welke kledijkosten zijn aftrekbaar ?

Welke beroepskosten zijn aftrekbaar en welke niet ? Dat is niet altijd even duidelijk. In dit artikel bekijken we hoe het zit met kledijkosten. Deze zijn in de regel niet aftrekbaar, maar in sommige gevallen wel.

De regel  : niet aftrekbaar

Kledijkosten zijn in principe privékosten. Het is dan ook logisch dat die in principe niet als beroepskosten afgetrokken mogen worden. Ze beantwoorden immers niet aan de belangrijkste voorwaarde voor aftrekbaarheid : kosten gemaakt om een belastbaar inkomen te verwerven of behouden. Dit blijft zo, zelfs als de kledij wel tijdens het uitoefenen van de beroepsactiviteit gedragen wordt, bv. de kosten voor het maatpak van een zakenman zijn niet aftrekbaar.

Dit aftrekverbod geldt voor de aankoopkosten van de kledij, maar ook voor huur- of onderhoudskosten van kledij.

Als u aan uw personeel gratis kledij ter beschikking stelt, vormt dit voor hen een belastbaar voordeel van alle aard. Dit wil dan ook zeggen dat de door uw onderneming gemaakte kosten in dat geval wel aftrekbaar zijn.

De uitzondering : specifieke beroepskledij

Sommige beroepskledij is echter zo specifiek, dat ze eigenlijk niet in het privéleven gedragen kan worden. Voor deze kledij bestaat er dus wel een direct causaal verband met het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid. Deze kosten zijn wel aftrekbaar.
Specifieke beroepskledij is enerzijds kledij die de werknemer verplicht is te dragen op basis van

de reglementering inzake arbeidsbescherming;

een collectieve arbeidsovereenkomst;

en die niet als gewone vrijetijdskledij gedragen kan worden.

Voorbeelden

Helmen, overalls, brandwerende pakken, veiligheids(hand)schoenen en laarzen. Daarnaast ook schorten, mutsen en uniformen.

Ook andere kledij kan als specifieke beroepskledij worden beschouwd, als de volgende voorwaarden zijn vervuld :

de kledij wordt gedragen bij het uitoefenen van de beroepsactiviteit;

de kledij is aan de beroepsactiviteit aangepast;

de kledij is wegens de aard van het beroep verplicht, noodzakelijk of gebruikelijk;

de kledij mag niet kunnen dienen als gewone kledij die ook in het privéleven gebruikt kan worden.

Voorbeelden

Het uniform van een stewardess of hostess, een doktersjas, de schort of werkvest van een bakker of slager, de toga van een advocaat, de overall van een garagist,...

Nieuws

Sinds dit jaar kunt u kiezen om een hoger bedrag te pensioensparen, tot 1.230 euro. Als u daarvoor kiest, krijgt u relatief wel een lager voordeel. De vermindering zakt van 30 % tot 25 % van het gespaarde bedrag. U moet er dus wel goed over nadenken. En er uitdrukkelijk voor kiezen.

Een goederenvervoersdienst vindt normaal gezien plaats in het land waarin de ontvanger van de dienst gevestigd is. Als het vervoer volledig binnen BelgiŽ, of volledig buiten de EU plaatsvindt, geldt de use and enjoyment-regel. Dan is de plaats van de dienst, de plaats van het werkelijk gebruik.

Sinds 15 juli kunt u onbelast bijverdienen tot 6.130 euro per jaar, met een maximum van 510,83 euro per maand. Let op het gaat om bij-verdienen. Dit fiscaal gunstregime telt enkel voor wie al een hoofdberoep heeft, en voor gepensioneerden.