Erfbelasting: waardering van beursgenoteerde aandelen in de nalatenschap

Een correcte waardering van een nalatenschap, is belangrijk om te weten hoeveel successierechten u moet betalen. Omdat de successierechten tot de bevoegdheden van de gewesten behoren, bepalen zij die waarderingsregels. Voortaan gebeurt de waardering van de beursgenoteerde aandelen in een nalatenschap in de drie gewesten tegen de beurswaarde. Brussel past nieuwe waarderingsregels toe voor de overlijdens sinds 1 september 2015 en volgt hiermee het voorbeeld van het Vlaams Gewest en het Waals Gewest.

Waardering aan beurswaarde

De wetgeving over de erfbelasting (successierechten) is een bevoegdheid van de gewesten. De erfbelasting wordt berekend op de waarde van alle roerende en onroerende goederen waarvan de overledene op de datum van overlijden eigenaar was (de nalatenschap), verminderd met de kosten van de begrafenis en andere eventuele schulden van de overledene.
Wanneer de nalatenschap aandelen bevatten, worden die volgens hun beurswaarde gewaardeerd. Er wordt niet meer gewerkt met de prijscourant.

De 'beurswaarde' van een aandeel is de slotkoers van het aandeel, zoals die blijkt uit de koersinformatie die men kan terugvinden in de gespecialiseerde pers en/of in gespecialiseerde elektronisch raadpleegbare bronnen.
De 'slotkoers' is de laatst genoteerde koers van het aandeel op een handelsdag.
Met 'gespecialiseerde pers/bronnen' wordt een ruime variatie aan bronnen bedoeld waarvan de correctheid normaal niet in twijfel wordt getrokken: zowel de publicaties (online of op papier) van de beurzen zelf, van bankinstellingen als van gespecialiseerde dagbladen en andere media.
De erfgenamen moeten in de aangifte van de nalatenschap duidelijk aangeven op welke bron ze zich hebben gebaseerd.

Keuze uit drie tijdstippen

Voor de waardering van de aandelen, kunnen de erfgenamen kiezen uit drie data:

de beurswaarde op de dag van het overlijden; of

de beurswaarde een maand na het overlijden; of

de beurswaarde twee maanden na het overlijden.

De gekozen datum geldt voor alle nagelaten waarden en wordt ook in de aangifte vermeld.

Geen slotkoers op gekozen datum

Als er op de gekozen datum geen notering beschikbaar is, bijvoorbeeld wanneer die dag op een zondag of feestdag valt, dan geldt de beurswaarde van de eerstvolgende dag waar er wel een notering is.
Stel dat er op de gekozen dag voor bepaalde aandelen wel een notering is en voor andere niet, worden de aandelen waarvoor er geen notering is gewaardeerd volgens de beurswaarde op de eerstvolgende dag waarop er wel een notering is. Voor de aandelen waarvoor er op de gekozen datum wel een notering is, geldt gewoon de beurswaarde van die datum.

Toepassingsgebied waarderingsregels

Deze waarderingsregels worden al een tijdje toegepast in het Vlaams Gewest en het Waals Gewest. In het Brussels Hoofdstedelijk Gewest worden deze regels gebruikt voor de overlijdens na 1 september 2015.

Nieuws

Sinds 1 januari 2022 geldt er in het Vlaams gewest, bij overdracht van een niet-residentieel gebouw, een verplichting om het gebouw te “renoveren”. Dit betekent dat bepaalde installaties moeten vervangen worden binnen de 5 jaar na de overdacht. Daarnaast moeten de gebouwen voldoen aan enkele minimale energievereisten, ook binnen de 5 jaar na de overdracht.

Eind 2021 pakte de wetgever uit met een wet die onze mobiliteit moet vergroenen door enerzijds de fiscale aftrek van voertuigen op fossiele brandstoffen af te schaffen, en door anderzijds de investeringen in verplaatsingen zonder C02-uitstoot aan te moedigen. Zo genieten ondernemingen een verhoogde aftrek voor de installatie van laadpalen. Particulieren hebben recht op een belastingvermindering. Maar hoe zit het met het btw-aspect van die laadpalen?

Als een vennootschap betalingen doet aan personen of vaste inrichtingen gevestigd in een belastingparadijs, dan moet ze dat aangeven. De administratie gaf onlangs wat meer inzicht in wat dat precies betekent…, volgens de fiscus althans.